編者按：由蘇寧董事長張近東拋出的“電商徵稅論”一石激起千層浪，不僅讓蘇寧與淘寶的利益矛盾公開激化，而且一場圍繞傳統(tǒng)實體零售與電子商務零售的戰(zhàn)鬥也已打響。巧合的是，在大洋彼岸的美國，同樣的一幕也在上演。3月23日，美參議院投票，以75比24壓倒性的結果，通過了對來自外州網(wǎng)際網(wǎng)路零售商的網(wǎng)上銷售徵收網(wǎng)際網(wǎng)路銷售稅的提議。這項法案最終成為法律的可能性很大。

　　而國家稅務總局也在近日很“應景”地公佈了《網(wǎng)路發(fā)票管理辦法》，宣佈“將從4月1日起推行使用網(wǎng)路發(fā)票，並試行電子發(fā)票”。

　　■ 嘉賓：

　　汪蔚青　上海交通大學海外教育學院稅務教研組組長

　　宋頌興　南京大學商學院教授

　　彭　亮　國美線上新聞發(fā)言人

　　魯振旺　電子商務觀察員

　　李成東　獨立電商分析師

　　莫岱青　中國電子商務研究中心分析師

　　一問 是否該徵稅

　　電商作為新興的經濟形式，近十年來，中國電子商務零售交易以年均高於40%的增速迅猛發(fā)展，2012年交易總規(guī)模已達1.2萬億元，佔據(jù)社會零售商品總額的7%，相當於全國連鎖百強的年銷售總和。那麼，對於這個新興經濟形式是否該徵稅呢？

　　汪蔚青：網(wǎng)購應該徵稅並且不存在時機問題，但目前尚沒有辦法徵稅。

　　目前不徵稅，不是國家不想徵稅或是稅法意義上的不需要徵稅。因為，就中國稅法而言，沒有任何一種商業(yè)業(yè)態(tài)應該游離于國家法律監(jiān)管以及稅法徵收範圍之外，換一種商業(yè)模式並不意味著整個商業(yè)模式不需要徵稅。所以，事實上它本身是應該徵稅的。

　　需強調的是，電商不能因為吃了多年免稅餐，就認為不徵稅是理所當然。網(wǎng)店以無稅、無店租的成本結構來與實體店競爭，最終會擠掉實體店，對中國商業(yè)會構成一定的打擊。

　　魯振旺：電商已成為整個社會消費品總值的一部分，已成為一個重要的銷售渠道。因此，網(wǎng)購徵稅是大趨勢，否則對實體店而言也是不公平的。事實上，大部分尤其是大型的B2C的渠道如天貓、京東等已經交稅，但還有一些B2C的渠道存在漏洞。

　　莫岱青：從規(guī)範行業(yè)的大方向上看，對網(wǎng)店尤其是向淘寶網(wǎng)店徵稅是有必要的，否則對於B2C企業(yè)以及線下賣家而言並不公平；另一方面，對個人網(wǎng)店徵稅後，也有利於促進C2C領域的優(yōu)勝劣汰，使“無良商家”難以生存，並將網(wǎng)購呈現(xiàn)出來的許多問題落實到每個責任人。

　　宋頌興：目前而言，網(wǎng)購不徵稅是對的，但長遠意義上是需要徵稅的。網(wǎng)購尚處於推廣階段，是一個發(fā)展中的新生事物，需要市場的保護。一旦徵稅，可能會使部分經營者望而卻步。但是從完善徵稅制度的角度而言，網(wǎng)購徵稅又是必須的，當網(wǎng)購體系完善，網(wǎng)購徵稅勢在必行。

　　由此可見，網(wǎng)購徵稅是大勢所趨，但不能一刀切，稅收部門應既要考慮中小賣家權益，又要從制度層面規(guī)避偷漏稅行為，更好地促進市場的發(fā)展。

　　彭亮：隨著近幾年網(wǎng)際網(wǎng)路爆髮式的增長，網(wǎng)購已成為中國經濟發(fā)展中非常重要的一部分，2012年網(wǎng)購銷售規(guī)模已佔GDP總量10%左右，網(wǎng)購經營的規(guī)範情況與眾多消費者的利益息息相關，因此網(wǎng)購應合理收稅，並加大規(guī)範力度。

　　李成東：由於網(wǎng)上賣家大多沒有交過稅，有些賣家的經營甚至呈現(xiàn)虧本狀態(tài)，因而對於網(wǎng)購徵稅，一些賣家必然會有抵制情緒，比如阿里巴巴和淘寶就對此並不樂見，認為網(wǎng)購徵稅將影響其競爭力。不過，網(wǎng)購徵稅是一個趨勢，京東、國美一些大型電商以前也一直在交稅，因此本次討論的網(wǎng)購徵稅的對象更大程度上是針對C2C的賣家。

　　二問 為何遲遲不徵

　　事實上，有關電子商務是否應當徵稅的討論並非是新話題。早在2008年時，業(yè)內對於電商徵稅問題就有過熱議。為何至今討論依舊，卻沒有實質性方案出臺？

　　汪蔚青：網(wǎng)購尚未徵稅的原因有兩點：首先是模式太新，尚未穩(wěn)定下來。電商不同於普通商務，其模式變化太快，從淘寶到團購，層出不窮。此外，電商的經營內容也有不同之處，它可以隨時根據(jù)市場反應改變銷售貨品，而每一種貨品的徵收稅率又是不同的。這就讓稅務機關很難給網(wǎng)上店舖核定相對固定的稅目和稅率。

　　第二點便是徵稅成本。這是對任何一個業(yè)態(tài)實施徵稅時需要考慮的一個問題，尤其是部分店家不存在實體店，工商登記未完善的情況下。眾所週知，中國徵稅自有一套流程：工商局登記-稅務局登記-購買、使用發(fā)票-納稅申報-按時交稅。而目前對於電商這一業(yè)態(tài)，中國的工商登記等前期準備並不完善，缺乏相關店舖資料，而法人登記的職能只有工商局才具備，稅務局是不具備這一職能的。所以要將網(wǎng)上店家一一核實的話，成本太高。

　　宋頌興：網(wǎng)購作為一個新興事物，網(wǎng)購市場體系還不夠完善，需要市場的保護。徵稅可能會影響參與者的積極性，在具體操作上也會遇到問題。

　　此外，參與者對此的認識不足?，F(xiàn)在許多網(wǎng)店經營者存在一種錯誤的觀念，認為“網(wǎng)際網(wǎng)路是自由的天地”，因此不應該對網(wǎng)點賣家徵稅。所以徵稅的前提之一就是必須要改變這種錯誤的觀念，完善網(wǎng)購環(huán)境及體系。

　　對於中國而言，電商監(jiān)管需要完善的第一步就是前期監(jiān)管，包括對企業(yè)、納稅人的管理，如工商、稅務登記，確定業(yè)務及對應的稅率。

　　三問 徵稅標準如何定

　　昨日，有媒體從風投圈獲得消息，中國商務部和財政部已在北京秘密召開由對電商平臺有過投資的VC和PE人士組成的會議，其中至關重要的會議議程，並非在向列席的投資機構徵詢是否應該徵收電商稅，而是具體落實到了怎麼收、怎麼操作上。

　　顯然，如何對浩如煙海的小電商們徵稅，也實在是個技術含量相當高的難題。即便是美國也是如此。據(jù)美國科技部落格AllThingsD報道，美國《市場公平法案》對一些規(guī)模較小的企業(yè)進行了豁免，把起徵點設在了年銷售額100萬美元。但這樣的起徵點同樣引來非議，eBay攻擊100萬美元的基準線設定得有點隨意。

　　汪蔚青：一旦徵稅，理論上必定是針對所有網(wǎng)店同時徵稅。就納稅對象而言，納稅人不只有企業(yè)，自然人也是增值稅的納稅人。所以，不論是B2C或 C2C都需要交稅。但C2C下又分兩種情況：若只是在網(wǎng)上出售自己用過的二手物品就是我們所謂的賣舊貨，按照現(xiàn)行稅法是免稅的；但自然人從事商業(yè)行為是要徵稅的。

　　李成東：網(wǎng)購徵稅的一大問題在於確立合適的起徵點，在不打壓創(chuàng)業(yè)者的立場下定一個合理的起徵點，對到達起徵點規(guī)模的店家進行徵稅，使得網(wǎng)店與實體店之間有一個公平競爭的環(huán)境。

　　魯振旺 ：一旦徵稅，在實施中一定會遇到障礙。很多不正規(guī)電商在管理上不健全，如財務軟體、發(fā)票管理等方面。徵稅從大方面來説是好的，現(xiàn)在需要做的是考慮怎樣徵、如何徵，要避免一刀切，採取一系列規(guī)範的措施。

　　C2C渠道下的徵稅需要一分為二地看。對於大的非實體店應該交稅。對於個人創(chuàng)業(yè)者和小的電商創(chuàng)業(yè)者，應該考慮到小店主創(chuàng)業(yè)的艱難。不過，這也並不是意味著這些小店主可以不交稅，而是國家是否可以考慮對網(wǎng)上的小店主提供政策之下的幫助，線下的實體店其實已經有免稅金額、免稅收入的扶持措施。

　　宋頌興：網(wǎng)購徵稅需要區(qū)別對待。大型企業(yè)無論在任何行業(yè)都是以領頭羊的身份領導市場、確立市場規(guī)範的，而中小企業(yè)則是附屬於市場的一部分。網(wǎng)購市場亦是如此。

　　事實上，日本等國家很早就已經實施了網(wǎng)購徵稅政策，這些對中國網(wǎng)購徵稅有著程式問題上的借鑒意義，尤其是對網(wǎng)店管理、徵稅機制、如何避免偷稅漏稅等問題。但是由於中國的稅制不同於國外，在稅收實體、相關稅法問題上還是存在很大區(qū)別的，需要中國相關部門自行思考、規(guī)範。2010年7月1日中國正式推行了《網(wǎng)路商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，國內網(wǎng)店開始步入實名制的時代，為稅收徵管進一步掃清障礙。

　　關鍵的是，政策制定者應該從保護市場的角度出發(fā)，在不傷害市場的前提下，以免稅或輕稅的政策保護中小網(wǎng)店、保持網(wǎng)購市場參與者的積極性。

　　彭亮：目前大型B2C電商稅收制度已非常完善，針對個人網(wǎng)店還需要政府視情況進一步制定扶持政策。首先，要規(guī)範網(wǎng)路發(fā)票，提高消費者及商家獲取發(fā)票的便利性。再次，對網(wǎng)購的市場經營環(huán)境需要充分審查分析，制定合理稅收政策。具體實施情況還需由市場來判斷。

　　莫岱青：難點是在於如何制定合理的徵稅標準。要依照電商的特點來進行徵稅，完全照搬實體店的稅收模式可能不太好?？筛鶕?jù)網(wǎng)店的成交訂單數(shù)、銷售額、利潤等經營指標，實施差異化稅收政策，也可根據(jù)不同的細分行業(yè)進行徵稅。

　　四問 徵稅影響幾何

　　清科研究中心預測，政府今年將出臺關於電子商務行業(yè)的政策已是大勢所趨，如果相關稅收政策在今年落實，網(wǎng)上零售類電商經營成本上升，産品價格上漲，整個行業(yè)的市場競爭力將受到影響。2013年，中國網(wǎng)上零售市場交易規(guī)模增速將減緩至40%至50%。中小企業(yè)利益將受到直接影響。那麼，徵稅究竟將對行業(yè)産生怎樣的影響？

　　汪蔚青：稅金，特別是流轉稅必然會構成産品價格上漲並轉嫁到消費者身上。大型電商如京東、國美，事實上節(jié)約了商鋪租金等渠道費用，因而還有一定利潤空間。而未來對淘寶等小型網(wǎng)店的徵稅一旦實施，必將導致價格會出現(xiàn)一定幅度的上調，因為小的店舖定價許可權少、競爭力不強。但即使價格上調，也必須考慮市場對價格的接受程度，某種程度上來説，這將侵佔部分部分店主的利潤空間。

　　經此一役，缺乏競爭力的網(wǎng)店將面臨被迫關閉從而讓出部分市場，最終導致網(wǎng)店結構調整、末位淘汰。

　　彭亮：首先，對實體店影響不大；其次，對大型B2C網(wǎng)店來説，基本無影響，因其稅收制度已非常完善；而對於個人網(wǎng)店來説，在營收方面會有影響，但規(guī)範了經營，會提升消費者的信賴度，因此會帶來更多的收益；對於消費者來説，未來網(wǎng)購消費意識會更加理性，不單是以價格作為選購的惟一標準，會更看重品質和服務；對於政府來説，網(wǎng)購徵稅可加大政府對網(wǎng)購的管控能力，進一步了解網(wǎng)購市場經濟，能夠給予行業(yè)更多支援，促進增長。

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　　全球眼 外國電商怎麼徵稅？

　　美國：參議院將推動網(wǎng)購徵稅

　　3月25日，據(jù)媒體報道，美國參議院已經投票贊成對來自外州網(wǎng)際網(wǎng)路零售商的網(wǎng)上銷售進行徵稅的提議，如果這項提議最終變成法律，目前已經成為潮流的網(wǎng)購行為將會給各州帶來新的財源，而長期以來借網(wǎng)購名義公然享受“電商福利”的美國消費者將不得不破財免災了。今年2月16日，美國國會參議院再次提起將對《市場公平法案》進行審議，該法案的主要內容是：允許美國各州政府在簡化各自納稅法規(guī)前提下，對網(wǎng)路電商企業(yè)徵收地方銷售稅。

　　納稅路徑為：網(wǎng)路電商企業(yè)向消費者收取消費稅，然後電商所在州的州政府向電商企業(yè)收銷售稅。值得注意的是，這也是美國歷史上的第一個全國性網(wǎng)際網(wǎng)路消費稅提案，它將要求包括eBay在內的多家電商企業(yè)向當?shù)卣U納銷售稅。

　　正方代表：亞馬遜

　　年度CES大會組織機構消費電子協(xié)會（CEA）發(fā)表了一個聲明，對國會的決定表示稱讚。網(wǎng)際網(wǎng)路零售巨頭亞馬遜表示支援這份提案。亞馬遜在過去幾年一直在銷售稅問題上與各州抗爭，該公司目前正在全美建設新的物流中心，並計劃在今年稍晚時候開始在幾個州徵收銷售稅。

　　反方代表：eBay

　　eBay更多地想到了小企業(yè)主的困難。eBay全球公共政策資深董事布萊恩發(fā)表聲明稱，eBay反對現(xiàn)行的法律規(guī)定，這些規(guī)定允許在全國範圍內徵收州銷售稅，這會傷害使用網(wǎng)際網(wǎng)路的小企業(yè)利益並提高消費者網(wǎng)購的成本。法律規(guī)定將迫使小企業(yè)主替分佈在美國各地的州政府收稅，他們將面臨各州稅務機關的審計與訴訟威脅。一些州距離小企業(yè)主生活與工作的場所可能相距數(shù)千公里。

　　值得一提的是，美國在1998年通過了《網(wǎng)際網(wǎng)路免稅法案》。該法案最簡單、最基本的原則就是：虛擬商品（比如軟體、音樂）不應該被徵稅，但一般商品都需按照實體經營標準納稅。該法案適用期3年，後來兩次延期，直到現(xiàn)在還在沿用。不過，美國高等法院此前作出判定，由於美國聯(lián)邦政府和州政府都可以立法收稅，所以凡是公司實體不在某個州的，消費者如果通過郵寄或網(wǎng)上訂購發(fā)生買賣往來，則該州不得對這家公司徵收消費稅。

　　日本：百萬收益才報稅

　　在日本，《特商取引法》規(guī)定，網(wǎng)路經營的收入需要交稅，而且確實有一些日本人在按照法律納稅。據(jù)統(tǒng)計，日本年收益低於100萬日元的網(wǎng)店，大多沒報稅，而年收益高於100萬日元的，店主卻大都比較自覺地報稅。日本法律有一條規(guī)定——若網(wǎng)店的經營是以自己家為單位的，那麼家庭的很多開支就可以記入企業(yè)經營成本。在這種情況下，如果一年經營收入不足100萬日元，是不足以應付家庭開支的，就可以不用繳稅。

　　英國：與實體經營一致

　　2002年8月，英國《電子商務法》正式生效，明確規(guī)定所有線上銷售商品都需繳納增值稅，稅率與實體經營一致，實行“無差別”徵收，分為3等，標準稅率（17.5%）、優(yōu)惠稅率（5%）和零稅率（0%）。根據(jù)所售商品種類和銷售地不同，實行不同稅率標準。年銷售額超過5.8萬英鎊，則必須到稅務部門進行增值稅登記。若未超過，則不作硬性要求。

　　澳大利亞：按産品價格定稅

　　在澳大利亞開網(wǎng)店，收費收稅是不可避免的。個人開網(wǎng)店，需要向網(wǎng)路平臺繳納登錄費、交易服務費等。賣家在網(wǎng)店裏每放一個新産品，就要交一筆費用，收費標準依産品的價格而定。成交後，還要交成交價格2%～5%的交易服務費。使用第三方支付系統(tǒng)時，也需要交手續(xù)費。小本經營的個人網(wǎng)店通常不需要報稅，除非交易額超過1000澳元。（史燕君）

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