金融業(yè)營(yíng)改增輪廓初顯
年內(nèi)可出試點(diǎn)方案,11%增值稅率或?qū)_銷利潤(rùn)1.75%
金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的“面貌”愈加清晰,框架年內(nèi)或浮出水面。
據(jù)《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者了解,預(yù)計(jì)年內(nèi)財(cái)政部有關(guān)金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅試點(diǎn)的方案草稿將完成。而在具體的稅率設(shè)定上,多位業(yè)內(nèi)人士表示,根據(jù)不同類型的金融服務(wù)和金融産品,部分按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行徵收,部分按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行徵收是比較可能的選項(xiàng),而一般計(jì)稅方法適用11%的稅率可能性較大。
據(jù)業(yè)內(nèi)人士以11%的增值稅稅率測(cè)算,若對(duì)貸款利息收入、理財(cái)産品銷售、手續(xù)費(fèi)、傭金收入全部繳納銷項(xiàng)稅,投資免稅,且嚴(yán)格憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,則銀行的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將減少1.75%。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)間接稅部門合夥人梁因樂(lè)表示,金融服務(wù)、建築、房地産和公共服務(wù)業(yè)四個(gè)行業(yè)的稅收結(jié)構(gòu)、稅收負(fù)擔(dān)和稅收徵管複雜而敏感,其增值稅稅制設(shè)計(jì)及相關(guān)政策、法規(guī)的制訂工作也是國(guó)際上公認(rèn)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
也正是因?yàn)殡y度不小,金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)改增相關(guān)政策一直遲遲未出臺(tái)?!肮烙?jì)到2014年底,財(cái)政部將制訂好相關(guān)的金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅試點(diǎn)的初步方案草稿,而後提交國(guó)務(wù)院審批。2015年上半年,金融保險(xiǎn)業(yè)增值稅試點(diǎn)相關(guān)法規(guī)可能將出臺(tái)。而到2015年下半年,最快10月份,金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)法規(guī)估計(jì)將正式實(shí)施生效?!绷阂驑?lè)介紹了他預(yù)估的金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增時(shí)間表。他表示,根據(jù)上述時(shí)間表,2014年將是金融保險(xiǎn)業(yè)對(duì)營(yíng)改增進(jìn)行相關(guān)調(diào)研、政策爭(zhēng)取和系統(tǒng)改造的關(guān)鍵時(shí)期。 實(shí)際上,相關(guān)部委就此的調(diào)研和座談交流活動(dòng)一直未間斷。據(jù)記者了解,就在3月底,有一行三會(huì)、財(cái)政部、金融機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等人士參與的一場(chǎng)內(nèi)部座談會(huì)在北京舉行,主題就是交流金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的經(jīng)驗(yàn)和建議。
目前,我國(guó)對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)徵收營(yíng)業(yè)稅,適用稅率5%。營(yíng)改增之後,金融保險(xiǎn)業(yè)將適用什麼樣的稅率一直是業(yè)內(nèi)較為關(guān)注的重點(diǎn)問(wèn)題之一。中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌在接受《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者採(cǎi)訪時(shí)表示,金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增的大體原則應(yīng)該是保持金融業(yè)稅負(fù)基本不變。他認(rèn)為方案可能有兩種:第一種是簡(jiǎn)易徵收;第二種是區(qū)分業(yè)務(wù),有些業(yè)務(wù)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法徵收,有些業(yè)務(wù)按照一般計(jì)稅方法徵收。
2月24日,財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所發(fā)佈的《中國(guó)稅收政策報(bào)告2013》也建議細(xì)分金融業(yè)務(wù),採(cǎi)用不同方法來(lái)徵收。
“在最早的2011年財(cái)稅110號(hào)文裏明確提到金融業(yè)適用簡(jiǎn)易徵收。簡(jiǎn)易徵收回避了很多矛盾,但效果可能不太突出,因此還是要區(qū)分金融業(yè)不同的業(yè)務(wù)類型,然後再不同對(duì)待。”張斌説。
至於按一般計(jì)稅方法徵收的稅率,張斌表示,三中全會(huì)要求適當(dāng)兼併稅率,因此新創(chuàng)一個(gè)稅率的可能性不大。在已有的6%、11%、13%和17%四檔稅率中,經(jīng)過(guò)測(cè)算,11%的稅率可能性較大。
畢馬威在去年年底向財(cái)政部提交的《中國(guó)金融服務(wù)業(yè)增值稅改革政策建議》中寫到:我們認(rèn)為很有可能對(duì)利息收入按照11%的稅率徵收增值稅,但是符合下列情況時(shí)才應(yīng)適用該稅率:銀行可以對(duì)支付其他銀行的利息進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;可以將銀行支付給存款人的利息視同進(jìn)項(xiàng)稅額。
“財(cái)政部可能會(huì)考慮把金融保險(xiǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)分,按照業(yè)務(wù)類型劃分,一些按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法徵收,另一些按照一般計(jì)稅方式徵收?!币晃唤鹑谛袠I(yè)從事稅務(wù)管理工作的人士亦向記者表示。不過(guò),這位人士坦言,若分別以6%和11%進(jìn)行簡(jiǎn)易徵收和一般計(jì)稅方式徵收,將對(duì)其企業(yè)的利潤(rùn)産生較大影響。
按照梁因樂(lè)根據(jù)2012年數(shù)據(jù)進(jìn)行初步行業(yè)測(cè)算可得,若在不同的業(yè)務(wù)範(fàn)圍對(duì)銀行業(yè)徵收11%的增值稅,會(huì)對(duì)其利潤(rùn)造成不同程度的影響。若對(duì)貸款利息收入、理財(cái)産品銷售、手續(xù)費(fèi)、傭金收入全部繳納銷項(xiàng)稅,投資免稅,最終企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率增加18%左右;若仍按照第一種方式,但進(jìn)項(xiàng)稅抵扣更加嚴(yán)格的話,嚴(yán)格按照憑票抵扣的原則,大概流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)要增加27%左右;若收入部分除了手續(xù)費(fèi)和傭金收入外全部免稅,即採(cǎi)用歐盟的方法,那麼稅負(fù)會(huì)明顯下降。“不過(guò),第三種方式可能性較小。”業(yè)內(nèi)人士表示。
實(shí)際上,金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)改增對(duì)金融體系帶來(lái)的短期利潤(rùn)衝擊不止是稅負(fù)的提高。普華永道中國(guó)內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合夥人胡根榮認(rèn)為,假設(shè)現(xiàn)行的發(fā)票管理要求不變,金融行業(yè)交易量巨大導(dǎo)致需要開(kāi)具大量的增值稅發(fā)票,因此,金融機(jī)構(gòu)必須實(shí)現(xiàn)金稅開(kāi)票系統(tǒng)與現(xiàn)有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接,以滿足增值稅下增值稅發(fā)票的開(kāi)票需求。因此,系統(tǒng)硬體和軟體支出將大量增加。
“營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)、尤其是銀行業(yè)應(yīng)該是一個(gè)很大的挑戰(zhàn),尤其是這幾年,銀行業(yè)整體面臨的壓力不小,包括利率市場(chǎng)化的衝擊、達(dá)標(biāo)資本管理新規(guī)等,而營(yíng)改增需要銀行在IT系統(tǒng)上進(jìn)行大量投入,這將進(jìn)一步加大銀行的壓力。一些銀行對(duì)於營(yíng)改增還是存在抵觸情緒?!币晃唤咏O(jiān)管的銀行業(yè)人士表示。記者 趙婧 張莫
[責(zé)任編輯: 林天泉]
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