新稅法呼之欲出，百姓收入影響幾何？——聚焦修改個(gè)稅法決定草案
新華社北京８月２７日電 題：新稅法呼之欲出，百姓收入影響幾何？——聚焦修改個(gè)稅法決定草案
新華社“新華視點(diǎn)”記者韓潔、鬱瓊源、梁曉飛
歷經(jīng)今年６月初審和為期一個(gè)月向社會(huì)公開徵求意見後，全國人大常委會(huì)關(guān)於修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)２７日召開的十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議。
?。叮啡f多人參與、提交意見超過１３萬條——個(gè)稅法自１９８０年出臺(tái)以來的第七次大修牽動(dòng)全社會(huì)關(guān)注。針對(duì)群眾關(guān)切，草案二審相比一審有何看點(diǎn)？釋放出怎樣的改革信號(hào)？
“起徵點(diǎn)”確定為每月５０００元：綜合多項(xiàng)因素 今後將適時(shí)調(diào)整
對(duì)納稅人而言，繳納個(gè)稅最期盼每月能多些減稅。各方意見中，有不少聲音希望在一審稿基礎(chǔ)上，“起徵點(diǎn)”還能再提高點(diǎn)。
和一審稿草案相比，決定草案顯示，綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即通常説的“起徵點(diǎn)”仍擬按每年６萬元（每月５０００元）計(jì)算。
每月５０００元標(biāo)準(zhǔn)從何而來？如何看待此次“起徵點(diǎn)”上調(diào)？
據(jù)介紹，個(gè)稅基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)主要依據(jù)城鎮(zhèn)居民的每人平均基本消費(fèi)支出水準(zhǔn)、勞動(dòng)力負(fù)擔(dān)系數(shù)、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)（ＣＰＩ）三大要素測算。５０００元涵蓋了２０１８年基本消費(fèi)支出，還考慮了一定的前瞻性。
財(cái)政部部長劉昆在對(duì)個(gè)稅法修正案草案一審稿作説明時(shí)曾指出，每年６萬元的標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水準(zhǔn)增長等各方面因素，並體現(xiàn)了一定前瞻性。
專家表示，一方面要看到此次個(gè)稅法大修擬將“起徵點(diǎn)”上調(diào)至每年６萬元充分考慮了居民消費(fèi)支出水準(zhǔn)的變化；另一方面應(yīng)從此次個(gè)稅改革的歷史性意義角度理性看待“起徵點(diǎn)”問題。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌説，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月３５００元提至５０００元，這一扣除標(biāo)準(zhǔn)不是越高越好，從減稅效應(yīng)來看，標(biāo)準(zhǔn)越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級(jí)距擴(kuò)大，減稅效應(yīng)更有針對(duì)性；三是首次增加專項(xiàng)附加扣除。
他指出，應(yīng)綜合分析減稅效應(yīng)，而不是僅僅盯在“起徵點(diǎn)”上?！皞€(gè)稅改革目的是要更好地調(diào)節(jié)收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負(fù)才更公平。”
“此次修法邁出我國個(gè)稅轉(zhuǎn)向綜合徵稅的重要一步，給工薪階層減負(fù)的關(guān)鍵要素不再只是‘起徵點(diǎn)’?！北本┐髮W(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政系主任劉怡也表示，根據(jù)草案，“起徵點(diǎn)”提高的同時(shí)，引入教育、醫(yī)療、住房等方面的專項(xiàng)附加扣除，並擴(kuò)大適用低稅率範(fàn)圍。幾項(xiàng)措施綜合施策，給普通工薪階層帶來的減負(fù)力度遠(yuǎn)超單純上調(diào)“起徵點(diǎn)”。
記者以月入１萬元測算，扣除３５００元的基本減除費(fèi)用，再按２０００元左右扣除“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除和法律規(guī)定的其他扣除費(fèi)用，在不考慮專項(xiàng)附加扣除情況下，現(xiàn)有稅制下每月需繳納３４５元個(gè)稅；
改革後，基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提至每月５０００元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除繼續(xù)保留的同時(shí)，低檔稅率級(jí)距拉大，納稅人只需繳納９０元，降幅超過７０％。如果加上增加的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，扣除額實(shí)際高於每月５０００元，減負(fù)力度會(huì)更大。
此外，個(gè)稅“起徵點(diǎn)”是動(dòng)態(tài)調(diào)整的，此次不調(diào)不意味著後續(xù)不動(dòng)。根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況，“起徵點(diǎn)”問題還會(huì)結(jié)合逐步擴(kuò)大綜合徵稅範(fàn)圍、完善費(fèi)用扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等改革進(jìn)程統(tǒng)籌考慮。
贍養(yǎng)老人支出可抵稅：專項(xiàng)附加扣除細(xì)則抓緊制定中
專項(xiàng)附加扣除，這個(gè)看似專業(yè)的術(shù)語和每個(gè)人息息相關(guān)，也是個(gè)稅法第七次大修的一個(gè)亮點(diǎn)。
根據(jù)草案一審稿，今後計(jì)算個(gè)稅，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除。
值得關(guān)注的是，此次決定草案將社會(huì)關(guān)注度較高的贍養(yǎng)老人支出，擴(kuò)充入專項(xiàng)附加扣除範(fàn)圍。為更好維護(hù)法律權(quán)威，還明確專項(xiàng)附加扣除“具體範(fàn)圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，並報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案”。
全國人大憲法和法律委員會(huì)綜合多方意見後表示，允許贍養(yǎng)老人支出稅前扣除，旨在弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨(dú)生子女家庭居多、贍養(yǎng)老人負(fù)擔(dān)較重等實(shí)際情況。
全國老齡辦數(shù)據(jù)顯示，到２０１７年底，我國６０歲及以上老年人口２．４１億，佔(zhàn)總?cè)丝诒戎兀保罚常ァｎA(yù)計(jì)到２０５０年前後，這一比例將達(dá)３４．９％。
中國法學(xué)會(huì)副會(huì)長張?zhí)K軍説，把養(yǎng)老負(fù)擔(dān)納入專項(xiàng)附加扣除，不僅考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性和稅制公平，還有利於弘揚(yáng)中華傳統(tǒng)美德?，F(xiàn)實(shí)中，有的人以工作忙、時(shí)間少、負(fù)擔(dān)重等理由，孝老敬老不夠，增加這一專項(xiàng)附加扣除後，為人子女也多了一份不能推託的義務(wù)和責(zé)任。
據(jù)了解，為更好發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配作用，很多國家在徵收個(gè)稅時(shí)都引入類似的扣除。
此次個(gè)稅法大修無疑是我國第一次在個(gè)稅中引入專項(xiàng)附加扣除概念，相比政策本身，６項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫説，草案將專項(xiàng)附加扣除的項(xiàng)目在稅法中明確，體現(xiàn)了稅收要素法定的精神。下一步應(yīng)通過法律授權(quán)，在實(shí)施條例中儘早明確專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的具體範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保稅法更規(guī)範(fàn)公平，真正惠及百姓。
記者了解到，目前相關(guān)部門正抓緊完善細(xì)化政策，初步考慮在標(biāo)準(zhǔn)制定上要適當(dāng)考慮地區(qū)差異因素，但公平起見，將主要採取限額或定額扣除辦法，而非據(jù)實(shí)扣除，並在政策設(shè)計(jì)上儘量考慮今後個(gè)體報(bào)稅的便利化，儘量減少單一收入來源的納稅人自主申報(bào)。
４５％最高稅率維持不變：減稅向中低收入傾斜
?。保橙f多條意見中，有不少關(guān)注修改後的個(gè)稅稅率，其中４５％的最高稅率是否下調(diào)也成為意見焦點(diǎn)之一。有聲音認(rèn)為最高稅率偏高，不利於高端人才引進(jìn)，甚至反而強(qiáng)化了高收入人群的避稅動(dòng)機(jī)，典型方式就是“錢在企業(yè)，少拿工資”。
此次決定草案沿用了草案一審稿的內(nèi)容，維持３％到４５％的新稅率級(jí)距不變。
“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著對(duì)納稅人高收入段的調(diào)節(jié)力度，這個(gè)稅率越高，越有利於社會(huì)的收入分配公平?！敝袊嗣翊髮W(xué)財(cái)金學(xué)院教授朱青説，考慮到近些年來一直較高的基尼系數(shù)，決定草案維持４５％的最高邊際稅率不變，體現(xiàn)了國家借助個(gè)稅縮小收入分配差距的決心。
朱青介紹，目前國際上個(gè)人所得稅（中央和地方）邊際稅率比我國低的國家有，但高的也有。如２０１７年經(jīng)合組織國家３５個(gè)成員國中，個(gè)稅最高稅率高於或與我國水準(zhǔn)持平的就有澳大利亞、比利時(shí)、法國、德國、日本、荷蘭等多個(gè)國家。
朱青認(rèn)為，關(guān)鍵是一個(gè)國家應(yīng)依據(jù)本國國情，按照自己對(duì)公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率，讓稅收的公平與效率達(dá)到一種理想的平衡。
歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級(jí)距進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，決定草案擬擴(kuò)大３％、１０％、２０％三檔低稅率的級(jí)距，縮?。玻担ザ惵实募?jí)距，３０％、３５％、４５％三檔較高稅率級(jí)距不變。
遼寧大學(xué)法學(xué)院院長楊松説，稅率級(jí)距調(diào)整後，絕大多數(shù)按月領(lǐng)工資的納稅人，實(shí)際稅負(fù)都會(huì)下降。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小，但實(shí)際減的錢並不少。對(duì)部分高收入人群，工薪所得往往不是其主要收入來源，關(guān)鍵要採取一些行之有效的徵管措施，維持一定的稅收調(diào)節(jié)力度，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)包容性增長。
